加密資產的迅猛發展使其成為全球金融系統的重要組成部分。然而，這種Decentralization和匿名性的特性帶來了前所未有的稅務挑戰。美國作為全球金融科技的領頭羊，已經建立了嚴格的加密資產稅收管理制度。根據美國國稅局（IRS）的規定，crypto被視為財產，買賣、交換和交易可能產生資本收益或損失，需要按資本利得稅申報。同時，Mining收入、空投和硬分叉等也需納稅。

由于加密資產技術的迅速變化，稅收監管往往滯后，這導致了納稅人與稅務機關之間頻繁的稅務爭議。在這種情況下，稅務和解制度為雙方提供了一種高效的解決方案，通過談判和協商，納稅人可以與稅務機關達成一致，避免更嚴厲的處罰。

2. 美國稅務和解制度概況

2.1 美國稅務和解制度的發展歷程

美國的稅務和解制度源自《納稅人權利法案》，該法案保護納稅人的權利，確保其在納稅過程中的公平待遇。納稅人有權要求稅收系統考慮可能影響其潛在負債的情況，如財務困難。此外，當納稅人無法全額償還稅務債務時，可以通過提交和解協議（Offer in Compromise, OIC）來減輕稅務負擔。

2.2 美國稅務和解制度的執行條件

稅務和解制度是在納稅人與稅務機關（如IRS）在稅務爭議中，采用非訴訟方式解決爭議的一種途徑。稅務和解的條件包括：當債務金額存在爭議時，IRS可以接受和解；當納稅人資產和收入低于稅務債務全額時，IRS可以接受和解；以及在全額支付稅款會導致經濟困難或不公時，IRS也可接受和解。納稅人需要按步驟提交申請，并滿足相關條件，才能與IRS達成和解協議。

2.3 美國稅務和解制度特點

美國稅務和解制度受到實用主義和行政民主化的影響，稅務法院鼓勵和解。根據《行政爭議解決法》（ADAR），大約80%的小型稅務訴訟案件在庭審前能達成庭外和解，從而結束訴訟程序。

3. FTX與MicroStrategy的稅務和解實例

3.1 FTX稅務和解案例

FTX曾是全球第二大虛擬貨幣交易平臺，但因金融欺詐在2022年破產。國稅局向FTX及其子公司提出了高達240億美元的稅務索賠。FTX對這一索賠提出異議，并要求提供詳細證據。最終，FTX與IRS達成和解協議，同意支付2億美元的優先稅款和6.85億美元的較低優先級索賠。這一和解方案有助于FTX在破產程序中優先處理客戶賠償問題，避免了長時間的訴訟。

3.2 MicroStrategy稅務和解案例

MicroStrategy創始人Michael Saylor在2022年因涉嫌逃稅被起訴。他被指控在華盛頓特區居住期間未繳納所得稅，并通過虛假申報逃避稅款。最終，Saylor與華盛頓總檢察長達成和解協議，支付4000萬美元以結束訴訟。這一案件顯示了稅務和解在避免高額罰款和長時間法律程序中的有效性。

4. 關于美國稅務和解制度的啟示

4.1 FTX案的啟示

FTX案表明，稅務和解能夠有效解決高額債務索賠問題，并優先處理客戶賠償問題。在面對復雜的稅務爭議時，企業可以通過和解降低爭議成本，快速解決問題。

4.2 MicroStrategy案的啟示

MicroStrategy案提醒企業，關注州法與聯邦法的差異，并協助員工進行合理稅務規劃，以確保稅務合規。此外，稅務和解能夠幫助納稅人減少罰款和訴訟負擔。

5. 結語

crypto的Decentralization和匿名性使得稅務監管面臨挑戰。FTX和MicroStrategy的稅務和解案例顯示，稅務和解制度在處理復雜稅務爭議時具有實用性。稅務和解有助于提升稅務行政管理效率，為納稅主體提供了有效的稅務合規手段。

參考文獻

廖仕梅. (2017). 論稅務行政爭議和解機制. 財稅法治, 386, 61-65.

顏運秋. (2013). 稅務和解的正當性分析. 法學雜志, 8, 40-48.

Civil Division. (2024, February 23). The False Claims Act.

Helen, P. (2024, June 03). 微策略公司與邁克爾-賽勒（Michael Saylor）就稅務案件達成和解，索賠 4000 萬美元.

Internal Revenue Service. (n.d.). 納稅人權利法案 10: 有權享有公平公正的稅收系統.

Internal Revenue Service. (n.d.). Topic no. 204, Offers in compromise.

Internal Revenue Service. (n.d.). 《納稅人權利法案》.

Steve R. Akers. (2014, February). Heckerling Musings 2014, Bessmer Trust.

SUPERIOR COURT OF THE DISTRICT OF COLUMBIA. (2022, August 22). Consent Order Bilateral signed.

SUPERIOR COURT OF THE DISTRICT OF COLUMBIA. (2024, May 31). Complaint in Intervention 0.

TechFlow. (2024, June 06). FTX與美國國稅局就240億美元稅務索賠達成和解協議_騰訊新聞.

MicroStrategy及其創始人Michael Saylor達成4000萬美元和解協議 - 幣界網. (2024, June 03).